http://www.xsdzq.cn/xsdzq/public/infoDetail.jsp?infoid=3261510 http://report.stockstar.com/info/Darticle.aspx?id=SS,20050817,30255690&columnid=1625&pageno=1

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你可以參考 （證星獨家）青島啤酒財務報表深度分析 http://report.stockstar.com/info/Darticle.aspx?id=SS,20050817,30255690&columnid=1625&pageno=1

從網(wǎng)上下載，今年第一季度某個上市公司的財務數(shù)據(jù)，里面就有詳細的科目如 收益率、負債率、現(xiàn)金流等 根據(jù)對比上一年度的同期數(shù)據(jù)，做環(huán)比啊。

貿易賬務相比是簡單的，主要是進銷存賬務，做好進銷存明細。

我們所說的貿易公司主要為商品經銷企業(yè) 不知道你的是否涉及外貿，如果涉及外貿是否是代理出口？ 其實如果最基本的貿易公司就是進銷存 進貨取得增值稅進項發(fā)票，可抵扣 出貨開具增值稅銷項發(fā)票，繳納增值稅 銷項-進項為應納稅額 收入就是當月銷售貨物收入-貨物成本-期間費用-人員工資-營業(yè)外支出+營業(yè)外收入（比較少） 報表如果有財務軟件，在做完憑證的基礎上可以自動生成。不用煩惱 你提的問題比較廣泛，比較難細致回答，如果你在今后工作過程中有啥具體問題，提出來大家一起討論解決就是

財務費用增多主要會有兩個原因1. 國際環(huán)境變化，匯兌損失增加2. 借款增多，利息支出增加主營業(yè)務成本增加原因有1. 收入增加，毛利率保持穩(wěn)定，主營業(yè)務成本增加2. 行業(yè)競爭加劇，銷售量增加，但收入未發(fā)生大的變動，主營業(yè)務成本與銷售量同比增加3. 原材料或人工成本等增加沒有看過報表，有疑問隨時追問。

財務費用增多主要會有兩個原因1. 國際環(huán)境變化，匯兌損失增加2. 借款增多，利息支出增加主營業(yè)務成本增加原因有1. 收入增加，毛利率保持穩(wěn)定，主營業(yè)務成本增加2. 行業(yè)競爭加劇，銷售量增加，但收入未發(fā)生大的變動，主營業(yè)務成本與銷售量同比增加3. 原材料或人工成本等增加沒有看過報表，有疑問隨時追問。

青島啤酒：2008年年度報告 股票簡稱：青島啤酒 股票代碼：600600 青島啤酒股份有限公司 600600 2008 年年度報告青島啤酒股份有限公司 2008 年年度報告 2 目錄 一、重要提示......................................................................... 3 二、公司基本情況..................................................................... 3 三、會計數(shù)據(jù)和業(yè)務數(shù)據(jù)摘要： ......................................................... 4 四、股本變動及股東情況............................................................... 6 五、董事、監(jiān)事和高級管理人員........................................................ 10 六、公司治理結構.................................................................... 16 七、股東大會情況簡介................................................................ 23 八、董事會報告...................................................................... 23 九、監(jiān)事會報告...................................................................... 34 十、重要事項........................................................................ 35 十一、財務會計報告.................................................................. 40 十二、備查文件目錄................................................................. 140青島啤酒股份有限公司 2008 年年度報告 3 一、重要提示 (一) 本公司董事會、監(jiān)事會及其董事、監(jiān)事、高級管理人員保證本報告所載資料不存在任何虛 假記載、誤導性陳述或者重大遺漏，并對其內容的真實性、準確性和完整性承擔個別及連帶責任。 (二) 伯樂思董事、馬爽董事因工作變動未親自出席董事會會議，均委托金志國董事長代為出席 及表決。 (三) 普華永道中天會計師事務所有限公司為本公司出具了標準無保留意見的審計報告。 (四) 公司法定代表人金志國、主管會計工作負責人孫玉國及會計機構負責人（會計主管人員） 于竹明聲明：保證年度報告中財務報告的真實、完整。 二、公司基本情況 http://stockdata.stock.hexun.com/stock_detail_600600_074684.shtml

企業(yè)毛利率為36％，說明公司盈利能力較強；資產負債率為16%,說明企業(yè)長期償債能力較好，企業(yè)經營風險較低，其凈資產對債務風險的承受能力較強，債權人的權益可以得到有效保障。速動比率達到514.5%,高于行業(yè)良好值，說明企業(yè)短期償債能力較強，資產變現(xiàn)速度快。該企業(yè)現(xiàn)金比率較高，借款人直接償付流動負債的能力較強，一年內或一個經營周期內到期負債的償還具有可靠保障。公司利息保障倍數(shù)一直較高，說明具有足夠支付利息費用的能力；收入增長率高達41％，說明收入處于高速增長期，而且有較高的增長比例。

一、現(xiàn)金流量及其結構分析 　　分析現(xiàn)金流量及其結構，可以了解企業(yè)現(xiàn)金的來龍去脈和現(xiàn)金收支構成，評價企業(yè)經營狀況、創(chuàng)現(xiàn)能力、籌資能力和資金實力。 　　1、經營活動產生的現(xiàn)金流量分析。（1）將銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金與購進商品、接受勞務付出的現(xiàn)金進行比較。在企業(yè)經營正常、購銷平衡的情況下，二者比較的比率大，說明企業(yè)的銷售利潤大，銷售回款良好，創(chuàng)現(xiàn)能力強。（2）將銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金與經營活動流入的現(xiàn)金總額進行比較，可大致說明企業(yè)產品銷售現(xiàn)款占經營活動流入的現(xiàn)金的比重。比重大，說明企業(yè)主營業(yè)務突出，營銷狀況良好。（3）將本期經營活動現(xiàn)金凈流量與上期進行比較，增長率越高，說明企業(yè)成長性越好。 　　2、投資活動產生的現(xiàn)金流量分析。當企業(yè)擴大規(guī)模或開發(fā)新的利潤增長點時，需要大量的現(xiàn)金投入，如果投資活動產生的現(xiàn)金流入量補償不了流出量，則投資活動現(xiàn)金凈流量為負數(shù)；如果企業(yè)投資有效，將會在未來產生現(xiàn)金凈流入用于償還債務，創(chuàng)造收益，企業(yè)則不會有償債困難。因此，分析投資活動現(xiàn)金流量，應結合企業(yè)目前的投資項目進行，不能簡單地以現(xiàn)金凈流入還是凈流出論優(yōu)劣。 　　3、籌資活動產生的現(xiàn)金流量分析。一般來說，籌資活動產生的現(xiàn)金凈流量越大，企業(yè)面臨的償債壓力越大，但如果現(xiàn)金凈流入量主要來自企業(yè)吸收的權益性資本，則不存在償債壓力。因此，在進行分析時，可將吸收權益性資本收到的現(xiàn)金與籌資活動現(xiàn)金總流入比較，所占比重大，說明企業(yè)資金實力增強，財務風險降低。 　　4、現(xiàn)金流量構成分析。首先，分別計算經營活動現(xiàn)金流入、投資活動現(xiàn)金流人和籌資活動現(xiàn)金流人占現(xiàn)金總流入的比重，了解現(xiàn)金的主要來源。一般來說，經營活動現(xiàn)金流入占現(xiàn)金總流入比重大的企業(yè)，經營狀況較好，財務風險較低，現(xiàn)金流入結構較為合理。其次，分別計算經營活動現(xiàn)金支出、投資活動現(xiàn)金支出和籌資活動現(xiàn)金支出占現(xiàn)金總流出的比重，它能具體反映企業(yè)的現(xiàn)金使用方向。一般來說，經營活動現(xiàn)金支出比重大的企業(yè)，其生產經營狀況正常，現(xiàn)金支出結構較為合理。 　　二、償債能力分析 　　企業(yè)在生產經營過程中，經常通過舉債來彌補自有資金的不足。但是舉債是以能償債為前提的，如果企業(yè)到期不能還本付息，則生產經營就會陷入困境，以至危及企業(yè)生存。因此，對企業(yè)投資者來說，通過對現(xiàn)金流量表進行分析，可測定企業(yè)的償債能力，有利于其作出決策；對債權人來講，償債能力的強弱是他們作出貸款決策的基本依據(jù)和決定性條件。而用現(xiàn)金流量和債務進行比較，可以較好地反映企業(yè)的償債能力。 　　1、到期債務比。到期債務比=現(xiàn)金余額體期到期的債務。這里，本期到期的債務是指即將到期的長期債務和應付票據(jù)。對這個指標進行考查，可根據(jù)其大小直接判斷公司的即期償債能力。 　　2、現(xiàn)金流動負債比。現(xiàn)金流動負債比=現(xiàn)金余額／流動負債總額。這一指標中，比率與償債能力呈反比，即該比率偏低，說明企業(yè)依靠現(xiàn)金償還債務的壓力較大，若較高，則說明企業(yè)能輕松地依靠現(xiàn)金償債。 　　3、現(xiàn)金債務總額比?，F(xiàn)金債務總額比=現(xiàn)金余額／債務總額。這一指標同企業(yè)的償債能力呈正比。該比率越大，企業(yè)的償債能力越強，反之，企業(yè)的償債能力越弱。 　　三、支付能力分析支付能力分析 　　主要是對企業(yè)當期取得的現(xiàn)金（特別是其中的經營活動產生的現(xiàn)金收入）與各項支出的現(xiàn)金進行比較。企業(yè)取得的現(xiàn)金只有在支付經營活動所發(fā)生的各項支出與本期應償還的債務后，才能用于投資與發(fā)放股利。具體地說，現(xiàn)金流量表中的“現(xiàn)金流量凈增加額”為正數(shù)，說明企業(yè)本期的現(xiàn)金與現(xiàn)金等價物增加了，企業(yè)的支付能力較強，反之則較差，財務狀況惡化。但也必須注意，現(xiàn)金流量凈增加額并非越大越好，若現(xiàn)金的收益性較差，現(xiàn)金流量凈增加額太大，則企業(yè)現(xiàn)在的生產能力不能充分吸收現(xiàn)有的資產，使資產過多地停留在盈利能力較低的現(xiàn)金上，從而降低了企業(yè)的獲利能力。 　　四、企業(yè)再投資能力分析 　　1、現(xiàn)金流量滿足率。該比率用來衡量企業(yè)用其經營活動產生的現(xiàn)金凈流量滿足投資活動資金需求的能力。用公式表示為： 　　現(xiàn)金流量滿足率=經營活動產生的現(xiàn)金流量凈額÷投資活動產生的現(xiàn)金流量凈額×100％ 　　該項指標大于或等于100％，說明經營活動的現(xiàn)金收入能夠滿足投資活動的現(xiàn)金需求；小于100％，表示經營活動的現(xiàn)金收入不能滿足投資活動的現(xiàn)金需求，企業(yè)需另籌資金。 　　2、固定資產再投資率。通過該指標反映經營活動所創(chuàng)造的現(xiàn)金凈流量，能有多大比例再投資于企業(yè)的固定資產。其計算公式為： 　　固定資產再投資率=購置固定資產支出總額÷經營活動產生的現(xiàn)金流量金額x100％ 　　該項指標大于100％，說明企業(yè)固定資產投資支出超過了經營活動現(xiàn)金凈流量，需通過籌資提供一定數(shù)量的資金。

財務報表分析是由不同的使用者進行的，他們各自有不同的分析重點，也有共同的要求。從企業(yè)總體來看，財務報表分析的基本內容，主要包括以下三個方面：1、分析企業(yè)的償債能力，分析企業(yè)權益的結構，估量對債務資金的利用程度。2、評價企業(yè)資產的營運能力，分析企業(yè)資產的分布情況和周轉使用情況。3、評價企業(yè)的盈利能力，分析企業(yè)利潤目標的完成情況和不同年度盈利水平的變動情況。以上三個方面的分析內容互相聯(lián)系，互相補充，可以綜合的描述出企業(yè)生產經營的財務狀況、經營成果和現(xiàn)金流量情況，以滿足不同使用者對會計信息的基本需要。其中償債能力是企業(yè)財務目標實現(xiàn)的穩(wěn)健保證，而營運能力是企業(yè)財務目標實現(xiàn)的物質基礎，盈利能力則是前兩者共同作用的結果，同時也對前兩者的增強其推動作用。財務報表分析的原則財務報表分析的原則是指各類報表使用人在進行財務分析時應遵循的一般規(guī)范，可以概括為：目的明確原則;實事求是原則;全面分析原則;系統(tǒng)分析原則;動態(tài)分析原則;定量分析與定性分析結合原則;成本效益原則。進行財務報表分析，最主要的方法是比較分析法和因素分析法。（一）比較分析法比較分析法的理論基礎，是客觀事物的發(fā)展變化是統(tǒng)一性與多樣性的辯證結合。共同性使它們具有了可比的基礎，差異性使它們具有了不同的特征。在實際分析時，這兩方面的比較往往結合使用。1．按比較參照標準分類（1）趨勢分析法趨勢分析就是分析期與前期或連續(xù)數(shù)期項目金額的對比。這種對財務報表項目縱向比較分析的方法是一種動態(tài)的分析。通過分析期與前期 (上季、上年同期) 財務報表中有關項目金額的對比, 可以從差異中及時發(fā)現(xiàn)問題, 查找原因, 改進工作。連續(xù)數(shù)期的財務報表項目的比較, 能夠反映出企業(yè)的發(fā)展動態(tài), 以揭示當期財務狀況和營業(yè)情況增減變化, 判斷引起變動的主要項目是什么, 這種變化的性質是有利還是不利,發(fā)現(xiàn)問題并評價企業(yè)財務管理水平, 同時也可以預測企業(yè)未來的發(fā)展趨勢。(2)同業(yè)分析將企業(yè)的主要財務指標與同行業(yè)的平均指標或同行業(yè)中先進企業(yè)指標對比，可以全面評價企業(yè)的經營成績。與行業(yè)平均指標的對比, 可以分析判斷該企業(yè)在同行業(yè)中所處的位置。和先進企業(yè)的指標對比,有利于吸收先進經驗, 克服本企業(yè)的缺點。(3)預算差異分析將分析期的預算數(shù)額作為比較的標準,實際數(shù)與預算數(shù)的差距就能反映完成預算的程度，可以給進一步分析和尋找企業(yè)潛力提供方向。比較法的主要作用在于揭示客觀存在的差距以及形成這種差距的原因,幫助人們發(fā)現(xiàn)問題,挖掘潛力,改進工作。比較法是各種分析方法的基礎，不僅報表中的絕對數(shù)要通過比較才能說明問題,計算出來的財務比率和結構百分數(shù)也都要與有關資料(比較標準)進行對比，才能得出有意義的結論。2．按比較的指標分類（1）總量指標總量是指財務報表某個項目的金額總量，例如凈利潤、應收賬款、存貨等。由于不同企業(yè)的會計報表項目的金額之間不具有可比性，因此總量比較主要用于歷史和預算比較。有時候總量指標也用于不同企業(yè)的比較，例如，證券分析機構按資產規(guī)?；蚶麧櫠嗌俳⒌钠髽I(yè)排行榜。（2）財務比率財務比率是用倍數(shù)或比例表示的分數(shù)式，它反映各會計要素的相互關系和內在聯(lián)系，代表了企業(yè)某一方面的特征、屬性或能力。財務比率的比較是最重要的比較。它們是相對數(shù)，排除了規(guī)模的影響，使不同比較對象建立起可比性,因此廣泛用于歷史比較、同業(yè)比較和預算比較。（3）結構百分比結構百分比是用百分率表示某一報表項目的內部結構。它反映該項目內各組成部分的比例關系，代表了企業(yè)某一方面的特征、屬性或能力。結構百分比實際上是一種特殊形式的財務比率。它們同樣排除了規(guī)模的影響，使不同比較對象建立起可比性，可以用于本企業(yè)歷史比較、與其他企業(yè)比較和與預算比較。（二）因素分析法因素分析法也是財務報表分析常用的一種技術方法，它是指把整體分解為若干個局部的分析方法，包括財務的比率因素分解法和差異因素分解法。1．比率因素分解法比率因素分解法，是指把一個財務比率分解為若干個影響因素的方法。例如，資產收益率可以分解為資產周轉率和銷售利潤率兩個比率的乘積。財務比率是財務報表分析的特有概念，財務比率分解是財務報表分析所特有的方法。在實際的分析中,分解法和比較法是結合使用的。比較之后需要分解，以深入了解差異的原因；分解之后還需要比較，以進一步認識其特征。不斷的比較和分解，構成了財務報表分析的主要過程。2．差異因素分解法為了解釋比較分析中所形成差異的原因，需要使用差異分解法。例如，產品材料成本差異可以分解為價格差異和數(shù)量差異。差異因素分解法又分為定基替代法和連環(huán)替代法兩種。（1）定基替代法定基替代法是測定比較差異成因的一種定量方法。按照這種方法，需要分別用標準值（歷史的、同業(yè)企業(yè)的或預算的標準）替代實際值，以測定各因素對財務指標的影響。（2）連環(huán)替代法連環(huán)替代法是另一種測定比較差異成因的定量分析方法。按照這種方法，需要依次用標準值替代實際值，以測定各因素對財務指標的影響。在財務報表分析中，除了普遍、大量地使用比較法和因素分析法之外，有時還使用回歸分析、模擬模型等技術方法。

財務報表分析，又稱財務分析，是通過收集、整理企業(yè)財務會計報告中的有關數(shù)據(jù)，并結合其他有關補充信息，對企業(yè)的財務狀況、經營成果和現(xiàn)金流量情況進行綜合比較和評價，為財務會計報告使用者提供管理決策和控制依據(jù)的一項管理工作。 財務報表分析的對象 　　財務報表分析的對象是企業(yè)的各項基本活動。財務報表分析就是從報表中獲取符合報表使用人分析目的的信息，認識企業(yè)活動的特點，評價其業(yè)績，發(fā)現(xiàn)其問題 財務報表分析的內容 　　財務報表分析是由不同的使用者進行的，他們各自有不同的分析重點，也有共同的要求。從企業(yè)總體來看，財務報表分析的基本內容，主要包括以下三個方面： 　　1、分析企業(yè)的償債能力，分析企業(yè)權益的結構，估量對債務資金的利用程度。 　　2、評價企業(yè)資產的營運能力，分析企業(yè)資產的分布情況和周轉使用情況。 　　3、評價企業(yè)的盈利能力，分析企業(yè)利潤目標的完成情況和不同年度盈利水平的變動情況。 　　以上三個方面的分析內容互相聯(lián)系，互相補充，可以綜合的描述出企業(yè)生產經營的財務狀況、經營成果和現(xiàn)金流量情況，以滿足不同使用者對會計信息的基本需要。 　　其中償債能力是企業(yè)財務目標實現(xiàn)的穩(wěn)健保證，而營運能力是企業(yè)財務目標實現(xiàn)的物質基礎，盈利能力則是前兩者共同作用的結果，同時也對前兩者的增強其推動作用。