應(yīng)納消費(fèi)稅=從量加從價(jià)

太籠統(tǒng)了

按開(kāi)具的農(nóng)行產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票金額5000*13%=650，所以650應(yīng)該是正確的

一、立足人機(jī)結(jié)合，有效地提高發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)的準(zhǔn)確度，從而有的放矢地進(jìn)行約談。對(duì)于開(kāi)發(fā)納稅評(píng)估信息管理系統(tǒng)來(lái)說(shuō)，行業(yè)劃分越細(xì)，評(píng)估預(yù)警值就越準(zhǔn)確，發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)的準(zhǔn)確度也就越高。然而，由于納稅人行業(yè)種類繁多，同一類行業(yè)中往往產(chǎn)品種類不同、主營(yíng)和兼營(yíng)不同、企業(yè)經(jīng)營(yíng)方式和經(jīng)營(yíng)成果不同，精確地劃分行業(yè)很難。因此對(duì)于計(jì)算機(jī)的比對(duì)結(jié)果，必須由評(píng)估人員進(jìn)一步加以分析，以提高發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)的準(zhǔn)確度，為下一步約談打好基礎(chǔ)。 二、立足事前評(píng)估與事后稽查相結(jié)合，有效地提高稽查選案的準(zhǔn)確度，實(shí)現(xiàn)納稅評(píng)估和稅務(wù)稽查的良性互動(dòng)。納稅評(píng)估主要以評(píng)估輔導(dǎo)為主，主要采用審核、測(cè)算、分析、調(diào)查等方法，是稅收的管理服務(wù)環(huán)節(jié)，只發(fā)現(xiàn)和處理企業(yè)非主觀故意或未構(gòu)成偷稅性質(zhì)的申報(bào)差錯(cuò)。稅務(wù)稽查由于多方面原因，存在選案準(zhǔn)確率較低的問(wèn)題，將事前評(píng)估與事后稽查結(jié)合起來(lái)，就能起到互補(bǔ)的作用，在評(píng)估輔導(dǎo)過(guò)程中及時(shí)把發(fā)現(xiàn)的涉嫌偷、逃、騙、抗稅以及其他有關(guān)線索移交稽查部門(mén)，做到以評(píng)促查；稽查部門(mén)除專案檢查外，一般要遵循未經(jīng)評(píng)估、不得稽查的原則，既要對(duì)稅收違法違章行為進(jìn)行處理、處罰，又要通過(guò)加強(qiáng)案例剖析，及時(shí)向征收部門(mén)反映征管中存在的問(wèn)題和不足，做到以查促管。 三、立足日常評(píng)估與專業(yè)評(píng)估相結(jié)合，提高參數(shù)指標(biāo)和預(yù)警值的準(zhǔn)確度，使納稅評(píng)估更加專業(yè)化、系統(tǒng)化。應(yīng)將納稅評(píng)估分為日常評(píng)估和專業(yè)評(píng)估，實(shí)行稅收管理員日常評(píng)估和評(píng)估辦人員專業(yè)評(píng)估的兩級(jí)評(píng)估管理模式。稅收管理員處于征收管理的前沿，對(duì)所轄企業(yè)的基本情況較為熟悉，稅收管理員的日常評(píng)估主要側(cè)重納稅申報(bào)、發(fā)票管理、新辦業(yè)戶、一般業(yè)戶和零星稅源戶等方面的評(píng)估，并向?qū)I(yè)評(píng)估人員提供參數(shù)指標(biāo)和預(yù)警值的修正建議。專業(yè)評(píng)估是各局負(fù)責(zé)評(píng)估工作專門(mén)機(jī)構(gòu)（管理科或綜合業(yè)務(wù)科）的專門(mén)人員進(jìn)行，專業(yè)評(píng)估人員具有較高的稅收、財(cái)務(wù)、計(jì)算機(jī)應(yīng)用等方面的知識(shí)，可重點(diǎn)對(duì)重點(diǎn)稅源、重點(diǎn)行業(yè)進(jìn)行評(píng)估，并負(fù)責(zé)確定參數(shù)指標(biāo)和預(yù)警值。 四、立足案頭評(píng)估與實(shí)地評(píng)估相結(jié)合，進(jìn)一步為確定征管對(duì)象提高準(zhǔn)確度。納稅評(píng)估主要以案頭評(píng)估分析為主，所謂案頭評(píng)估，就是根據(jù)納稅人申報(bào)的各種納稅信息、財(cái)務(wù)信息、發(fā)票信息等，利用計(jì)算機(jī)與預(yù)先設(shè)定的參數(shù)指標(biāo)和預(yù)警值進(jìn)行比對(duì)，從中發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)。由于缺乏更深入的了解，對(duì)納稅人的解釋，評(píng)估人員往往難以查證和判斷，評(píng)估水平流于膚淺。因此，可以將案頭評(píng)估與實(shí)地評(píng)估結(jié)合起來(lái)，選擇部分疑點(diǎn)突出的納稅人進(jìn)行實(shí)地評(píng)估，以挖掘更加深層次的問(wèn)題，進(jìn)一步確定征管對(duì)象。（喀什地區(qū)地稅局 劉立民）

銷售公司，委托白酒生產(chǎn)廠家加工，只是經(jīng)銷。大型的，一般納稅人，交增值稅。小型的，營(yíng)業(yè)稅。

避稅這個(gè)問(wèn)題你可以交給原廠家處理

當(dāng)前，隨著全球經(jīng)濟(jì)化、信息化的迅猛發(fā)展，深化稅收征管改革迫在眉睫，作為深化改革中的新生事物，納稅評(píng)估的發(fā)展也面臨著新的機(jī)遇和挑戰(zhàn)。如何開(kāi)展納稅評(píng)估工作，使其更好地為深化稅收征管服務(wù)，已成為目前擺在我們面前的重要問(wèn)題。 一、開(kāi)展納稅評(píng)估基本情況 哈密市地稅局自2006年實(shí)施納稅評(píng)估工作，對(duì)納稅評(píng)估工作進(jìn)行了一些行之有效的探索。納稅評(píng)估工作把納稅人大量的一般性申報(bào)問(wèn)題解決在日常稅收管理過(guò)程中，通過(guò)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題解決問(wèn)題有針對(duì)性地開(kāi)展稅收業(yè)務(wù)輔導(dǎo)和稅收政策法規(guī)宣傳，從而促進(jìn)了納稅人的真實(shí)申報(bào)，提高了依法納稅的意識(shí)，稅源管理得到了加強(qiáng)，異常申報(bào)率不斷下降。在評(píng)估過(guò)程中使納稅人的稅收違規(guī)行為及時(shí)得到改正，減少了納稅人稅收違法被處罰的發(fā)生，從而減少征納雙方處罰與被處罰的矛盾，進(jìn)一步融洽稅企關(guān)系，也為稽查提供了部分案源。 2008年先后對(duì)45戶納稅人進(jìn)行了納稅評(píng)估，通過(guò)分析對(duì)比，特別加強(qiáng)了對(duì)5戶異常戶的關(guān)注，形成了案例式卷宗，通過(guò)評(píng)估查補(bǔ)稅款500多萬(wàn)元。 納稅評(píng)估其實(shí)是一個(gè)征管監(jiān)控過(guò)程，而在我們?nèi)粘６悇?wù)工作中監(jiān)控是無(wú)處不在的，從辦理稅務(wù)登記、申報(bào)、征繳、辦理減免退稅、報(bào)送資料等等都是監(jiān)控。哈密市地稅局在納稅評(píng)估工作中做了大量的工作，但在納稅評(píng)估工作中也存在問(wèn)題： 1、評(píng)估人員素質(zhì)參差不齊，直接約束了納稅評(píng)估工作的質(zhì)量和效率。納稅評(píng)估工作是一項(xiàng)業(yè)務(wù)性較強(qiáng)的綜合性工作，這就要求評(píng)估人員應(yīng)具備較高的政治業(yè)務(wù)素質(zhì)，審定申報(bào)數(shù)據(jù)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、合法性。但目前評(píng)估人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)參差不齊，不善于從掌握的涉稅信息中找出蛛絲馬跡，挖掘深層次的問(wèn)題，使很多評(píng)估工作流于形式，僅僅停留在看看表、翻翻帳、對(duì)對(duì)數(shù)的淺層次上。 2、稅收管理員即使管理者又是裁判員。目前還沒(méi)有專門(mén)的納稅評(píng)估部門(mén)，只是在稅務(wù)所內(nèi)部根據(jù)工作需要設(shè)立了納稅評(píng)估崗位和預(yù)警崗，但是由于設(shè)立時(shí)間不長(zhǎng)，簡(jiǎn)便易行的通用分析指標(biāo)還未建立，崗位職責(zé)不明確，評(píng)估人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)工作制度未健全。 二、深化納稅評(píng)估工作的建議 （一）提高認(rèn)識(shí)，統(tǒng)一政策，規(guī)范納稅評(píng)估運(yùn)行。納稅評(píng)估是日常管理、稅務(wù)稽查的前奏曲，是日常征管工作中非常重要的事前、事中管理，對(duì)確保稅收收入及時(shí)足額入庫(kù)和促使納稅人知法、守法、誠(chéng)信納稅，減少偷稅現(xiàn)象的發(fā)生都有積極作用。 （二）盡快完善納稅評(píng)估工作制度，建立分層次、分規(guī)模、分級(jí)、分類的納稅評(píng)估辦法。實(shí)行分層次、分規(guī)模、分級(jí)、分類的納稅評(píng)估管理，可拓展評(píng)估監(jiān)控面，實(shí)現(xiàn)對(duì)納稅人的整體綜合評(píng)定。使納稅評(píng)估工作貫穿征管各環(huán)節(jié)和全過(guò)程，從而實(shí)現(xiàn)對(duì)納稅人的綜合管理和全面監(jiān)控。 （三）簡(jiǎn)化工作程序，提高可操作性。納稅評(píng)估工作要日?；?、規(guī)范化、簡(jiǎn)便易行，簡(jiǎn)化工作程序和文書(shū)數(shù)量，將評(píng)估資料做成活頁(yè)式，提高納稅工作的可操作性。 （四）做到定量分析與定性分析有機(jī)結(jié)合。在對(duì)納稅人涉稅信息全面收集整理、抓好評(píng)估基礎(chǔ)指標(biāo)測(cè)算的基礎(chǔ)上，對(duì)納稅人正常經(jīng)營(yíng)狀態(tài)下的銷售額、銷售成本、流動(dòng)資產(chǎn)等指標(biāo)進(jìn)行縱橫對(duì)比分析和綜合測(cè)定，建立較為完善的評(píng)估指標(biāo)體系，做好評(píng)估“量化”分析，以準(zhǔn)確體現(xiàn)納稅行為的共性和規(guī)律，不斷提高“篩選”異常信息的準(zhǔn)確性，為評(píng)估的實(shí)施提供真實(shí)的指導(dǎo)信息；建立模糊分析體系,將評(píng)估范圍擴(kuò)大至納稅人的生產(chǎn)能力、生產(chǎn)規(guī)模、進(jìn)銷規(guī)模、倉(cāng)庫(kù)出入、物耗等方面，實(shí)現(xiàn)對(duì)生產(chǎn)銷售的全方位分析，應(yīng)用經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，進(jìn)行非量化的模糊分析，將定性分析與定量分析有機(jī)結(jié)合以提高分析的科學(xué)性、準(zhǔn)確性。 （五）依托計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)，提高信息收集能力和質(zhì)量。以多元化電子申報(bào)為切入點(diǎn)，加強(qiáng)評(píng)估所需信息的電子轉(zhuǎn)換能力，減少人工輸入信息量，提高工作效率和質(zhì)量；重視信息的管理和應(yīng)用，實(shí)現(xiàn)信息處理的集中加工與廣泛共享，提高信息的加工能力和利用效率。 （六）通過(guò)納稅評(píng)估，提高干部隊(duì)伍的整體素質(zhì)和業(yè)務(wù)能力。合理搭配人員，達(dá)到資源的最優(yōu)組合；大力開(kāi)展干部教育培訓(xùn)，不斷提高評(píng)估人員政治、業(yè)務(wù)素質(zhì)。對(duì)評(píng)估工作涉及的稅收業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)管理、計(jì)算機(jī)相關(guān)知識(shí)等內(nèi)容進(jìn)行系統(tǒng)培訓(xùn)學(xué)習(xí)，加強(qiáng)經(jīng)驗(yàn)交流總結(jié)，切實(shí)提高培訓(xùn)學(xué)習(xí)的質(zhì)量和效果，培養(yǎng)出一批能勝任評(píng)估工作的能手和一支富有戰(zhàn)斗力的評(píng)估隊(duì)伍。

應(yīng)納消費(fèi)稅=800x2x0.5+800x80x20%=13600

800*2*0.5+800*2*80*20%=26400元

納稅評(píng)估報(bào)告是稅務(wù)局納稅評(píng)估人員對(duì)評(píng)估結(jié)果出具的書(shū)面匯報(bào)材料，現(xiàn)發(fā)一個(gè)評(píng)估案例，供參考《某倉(cāng)儲(chǔ)購(gòu)物廣場(chǎng)有限公司納稅評(píng)估報(bào)告》案例一、企業(yè)基本情況 潛江某倉(cāng)儲(chǔ)購(gòu)物廣場(chǎng)有限公司（以下簡(jiǎn)稱潛江某倉(cāng)儲(chǔ)），是武漢某倉(cāng)儲(chǔ)連鎖超市有限公司（以下簡(jiǎn)稱武漢某倉(cāng)儲(chǔ)）的子公司，屬大型超市，注冊(cè)資金500萬(wàn)元，由武漢某連鎖倉(cāng)儲(chǔ)和武漢某集團(tuán)共同投資。潛江某倉(cāng)儲(chǔ)自2004年11月成立，并認(rèn)定為一般納稅人，主營(yíng)經(jīng)營(yíng)范圍是：其他食品、酒、糧油、肉、蛋、乳及其制品、水產(chǎn)品、水果蔬菜、音像制品、百貨、文化用品、針織品、體育用品、家具、工藝美術(shù)品、五金交電、家用電器、摩托車、服裝、鞋帽、其他日用品、花卉、攝影、照像器材、通訊器材、零售；金銀飾品、煙、建筑材料、油漆、粘膠零售。二、評(píng)估對(duì)象確定2007年1—6月份實(shí)現(xiàn)銷售收入為3513.85萬(wàn)元(其中：按17%稅率征收銷售2444.15萬(wàn)元，按13%稅率征收銷售1069.70萬(wàn)元)，銷售成本3097.36(抵扣為17%銷售成本2092.74萬(wàn)元，抵扣為13%銷售成本1004.62)萬(wàn)元，經(jīng)營(yíng)費(fèi)用419.63萬(wàn)元，管理費(fèi)用56.43萬(wàn)元，財(cái)務(wù)費(fèi)用2.4萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)稅金及附加7.9萬(wàn)元，按17％、13％的稅率計(jì)提銷項(xiàng)稅額555萬(wàn)元，按增值稅專票、農(nóng)副產(chǎn)品收購(gòu)小票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額516萬(wàn)元，應(yīng)交稅額39萬(wàn)元，已繳納增值稅39萬(wàn)元。稅負(fù)為1.11％。低于市局稅負(fù)發(fā)布值1.8%，因此該企業(yè)確定為評(píng)估對(duì)象。三、案頭分析(一)、用銷售毛利率法進(jìn)行數(shù)據(jù)測(cè)算、對(duì)比分析：銷售毛利率=（∑評(píng)估期商品銷售收入-∑評(píng)估期商品銷售成本）÷∑評(píng)估期商品銷售收入×100%銷售毛利率（3513.85－3097.36）/3513.85×100%＝11.85%⒈適用17%稅率征收稅負(fù)率計(jì)算：（2444.15－2092.74）/2444.15×100%×17%＝2.44%其應(yīng)納增值稅：2444.15×2.44%＝59.64萬(wàn)元⒉適用13%稅率征收稅負(fù)率計(jì)算：（1069.70－1004.62）/1069.70×100%×13%＝0.79%其應(yīng)納增值稅：1069.70×0.79%=8.45萬(wàn)元 ⒊測(cè)算期應(yīng)納稅額差異額=(59.64+8.45)-39=29.09萬(wàn)元⒋測(cè)算綜合稅負(fù)率＝（59.64+8.45）/3513.85×100%=1.94%考慮庫(kù)存商品和經(jīng)營(yíng)費(fèi)用的運(yùn)雜費(fèi)、外購(gòu)包裝物、外購(gòu)低值易耗品、電費(fèi)對(duì)稅負(fù)影響，該公司稅負(fù)率應(yīng)接近發(fā)布值1.8%才算合理，1.11%的稅負(fù)率明顯偏低。(二)、用費(fèi)用倒擠法模型進(jìn)行數(shù)據(jù)測(cè)算：⒈評(píng)估期保本銷售收入＝Σ經(jīng)營(yíng)費(fèi)用＝486.36萬(wàn)元⒉評(píng)估期應(yīng)納稅額＝評(píng)估期保本銷售收入×17%＝334.98×17%＝56.95萬(wàn)元⒊評(píng)估期應(yīng)納稅額＝評(píng)估期保本銷售收入×13%＝151.38×13%＝19.68萬(wàn)元⒋應(yīng)納稅差異額＝評(píng)估期應(yīng)納稅額－評(píng)估期申報(bào)應(yīng)納稅額＝56.95+19.68－39.00＝37.63萬(wàn)元⒌測(cè)算綜合稅負(fù)率=76.63÷3513.85×100%=2.18%由以上兩個(gè)模型測(cè)算看，該企業(yè)的銷售毛利率11.85%，推算出稅負(fù)應(yīng)接近發(fā)布值才算合理，根據(jù)經(jīng)營(yíng)期的經(jīng)營(yíng)費(fèi)用測(cè)算企業(yè)應(yīng)納稅額為76.63萬(wàn)元，而企業(yè)申報(bào)應(yīng)納稅額39萬(wàn)元，應(yīng)納稅額差異較大。作為一家比較成熟的國(guó)內(nèi)知名連鎖商貿(mào)企業(yè)，該公司有自己一整套獨(dú)特的經(jīng)營(yíng)和核算模式，絕大部分商品總部統(tǒng)一采購(gòu)，統(tǒng)一配送，統(tǒng)一結(jié)算，鮮活產(chǎn)品本地自采，根據(jù)以銷定進(jìn)的原則申報(bào)繳納增值稅。銷項(xiàng)稅計(jì)算及認(rèn)證抵扣不會(huì)出現(xiàn)問(wèn)題。通過(guò)對(duì)企業(yè)行業(yè)特點(diǎn)、經(jīng)營(yíng)方式以及商務(wù)活動(dòng)的了解觀察，結(jié)合納稅申報(bào)會(huì)計(jì)報(bào)表等資料進(jìn)行分析有以下五個(gè)方面的疑點(diǎn)：1、該企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表顯示，企業(yè)應(yīng)收賬款余額較大，需要核查應(yīng)收款、庫(kù)存商品等科目，落實(shí)銷售收入的情況；2、按照企業(yè)經(jīng)營(yíng)方式，進(jìn)項(xiàng)稅額方面是總公司根據(jù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況預(yù)估開(kāi)票，是否有多抵扣稅款情況；3、是否對(duì)將定點(diǎn)收購(gòu)對(duì)象及收購(gòu)協(xié)議報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，對(duì)所取得的農(nóng)副產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票、普通發(fā)票的抵扣憑證是否有超范圍抵扣；4、對(duì)所有租賃廠商中涉及使用水電金額進(jìn)行轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額是否按照實(shí)際使用水電劃轉(zhuǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額。5、超級(jí)市場(chǎng)產(chǎn)廢收入是否申報(bào)納稅。四、約談舉證評(píng)估人員按規(guī)定程序?qū)ζ髽I(yè)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行了稅務(wù)約談，要求對(duì)上述五個(gè)方面問(wèn)題進(jìn)行舉證自查。一、該企業(yè)自查出有兩個(gè)方面可能影響稅負(fù)問(wèn)題：1、公司與潛江移動(dòng)公司在春節(jié)期間開(kāi)展了大客戶團(tuán)購(gòu)合作業(yè)務(wù)，向移動(dòng)公司提供金龍魚(yú)4L調(diào)和油，合同金額600余萬(wàn)元。由于移動(dòng)公司此次活動(dòng)范圍大，營(yíng)銷費(fèi)用超標(biāo)，銷售款項(xiàng)不能及時(shí)到位，該公司取得的增值稅發(fā)票當(dāng)期進(jìn)行了進(jìn)項(xiàng)抵扣，而收入確認(rèn)滯后，造成稅負(fù)偏低。2、每月25日前，總公司根據(jù)賣(mài)場(chǎng)的銷售情況推算本月實(shí)現(xiàn)銷售商品的進(jìn)項(xiàng)稅，開(kāi)具給各子公司進(jìn)行抵扣。為了保證正常申報(bào)繳納稅款，這樣預(yù)估開(kāi)具的進(jìn)項(xiàng)稅和當(dāng)月實(shí)際發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅就會(huì)存在一定的時(shí)間性差異估計(jì)金額是50萬(wàn)元；二、該企業(yè)對(duì)于其它三個(gè)方面問(wèn)題做出如下說(shuō)明：一是否對(duì)將定點(diǎn)收購(gòu)對(duì)象及收購(gòu)協(xié)議報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，對(duì)所取得的農(nóng)副產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票、普通發(fā)票的其它抵扣憑證是否有超范圍抵扣。主管會(huì)計(jì)將定點(diǎn)收購(gòu)對(duì)象及收購(gòu)協(xié)議都已報(bào)給主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，并且嚴(yán)格按照規(guī)定辦理。二對(duì)所有租賃廠商中涉及使用水電金額進(jìn)行轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額是否按照實(shí)際使用水電劃轉(zhuǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額。賣(mài)場(chǎng)水電費(fèi)均按照國(guó)家規(guī)定通過(guò)安裝相應(yīng)的水電表來(lái)計(jì)量，每月按時(shí)繳納并取得增值稅專用發(fā)票。至于賣(mài)場(chǎng)目前所有租賃廠商中涉及使用水電的，賣(mài)場(chǎng)均為其單獨(dú)安裝了分表，通過(guò)分表每月各個(gè)租賃廠商使用的水電費(fèi)用均可可靠計(jì)量。在每月約定日，由賣(mài)場(chǎng)專人抄表，并開(kāi)具收款通知單，而所收水電費(fèi)均在當(dāng)月入賬沖減賣(mài)場(chǎng)當(dāng)月水電費(fèi)，同時(shí)做所收水電費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出。三超級(jí)市場(chǎng)廢舊紙盒是如何處理的。關(guān)于賣(mài)場(chǎng)廢舊紙盒的處理問(wèn)題，該企業(yè)說(shuō)明如下：開(kāi)業(yè)至今賣(mài)場(chǎng)所有廢舊紙盒均按照總部廢舊紙盒不包含在總部配送貨品的貨款中，不由賣(mài)場(chǎng)自行處理的原則精神，即廢舊紙盒不屬于賣(mài)場(chǎng)財(cái)產(chǎn)的原則規(guī)定由賣(mài)場(chǎng)派人在指定位置放置、整理，然后在總部配送商品到貨時(shí)，將已整理好的廢舊紙盒交由總部派來(lái)的物流配送車帶回，由總部負(fù)責(zé)統(tǒng)一處理，處理所得款項(xiàng)歸入總部收入，與當(dāng)?shù)刭u(mài)場(chǎng)無(wú)關(guān)。五、實(shí)地調(diào)查評(píng)估通過(guò)約談舉證，評(píng)估人員對(duì)企業(yè)自查的問(wèn)題進(jìn)行了實(shí)地調(diào)查核實(shí)，以做進(jìn)一步證實(shí)。1、經(jīng)核查截止6月份為止，與潛江移動(dòng)公司的團(tuán)購(gòu)業(yè)務(wù)收回貨款4748000元并已確認(rèn)收入，由于有1252000元的貨款未收回，所以當(dāng)月并未確認(rèn)這一部分的收入，審增銷項(xiàng)稅額212840元；2、每月25日前，總公司根據(jù)賣(mài)場(chǎng)的銷售情況推算本月實(shí)現(xiàn)銷售商品的進(jìn)項(xiàng)稅，開(kāi)具給各子公司進(jìn)行抵扣。核實(shí)預(yù)估開(kāi)具的進(jìn)項(xiàng)稅和當(dāng)月實(shí)際發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅存在一定的時(shí)間性差異，金額為503800元，進(jìn)項(xiàng)稅額是85646元；3、關(guān)于賣(mài)場(chǎng)廢舊紙盒的處理問(wèn)題，企業(yè)解釋說(shuō)由總部負(fù)責(zé)統(tǒng)一處理，處理所得款項(xiàng)歸入總部收入，與當(dāng)?shù)刭u(mài)場(chǎng)無(wú)關(guān)。我們認(rèn)為是廢舊紙盒應(yīng)該是隨總部配送貨品中在當(dāng)?shù)刭u(mài)場(chǎng)賣(mài)掉商品之后產(chǎn)生廢舊紙盒，實(shí)現(xiàn)收入應(yīng)該在當(dāng)?shù)厣陥?bào)繳納。（待省局明確）4、關(guān)于水電費(fèi)劃轉(zhuǎn)問(wèn)題。我們派人到電力部門(mén)調(diào)出該企業(yè)上半年耗電1382000度，農(nóng)網(wǎng)維護(hù)費(fèi)25981.60元。將取得的信息與企業(yè)接受核對(duì)是一致的。并且企業(yè)是按照實(shí)際收取租賃廠商水電費(fèi)372625.62元換算為不含稅的收入，轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅54142.19元。5、核實(shí)取得普通發(fā)票超范圍抵扣發(fā)票有三張，合計(jì)金額120617.20元，進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出15680.24元。接受其它小規(guī)模納稅人開(kāi)具品名、單價(jià)內(nèi)容填寫(xiě)也不規(guī)范。六、評(píng)估處理結(jié)果針對(duì)上述問(wèn)題該納稅人對(duì)出現(xiàn)的問(wèn)題均予以確認(rèn)，并同意補(bǔ)繳增值稅22.85萬(wàn)元。其中：滯作收入1252000元，審增銷項(xiàng)稅額212840元；核實(shí)預(yù)估開(kāi)具的進(jìn)項(xiàng)稅和當(dāng)月實(shí)際發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅存在一定的時(shí)間性差異是85646元；轉(zhuǎn)出不按規(guī)定接受超范圍普通發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅額15680.24元；問(wèn)題在評(píng)估環(huán)節(jié)得到了解決。七、回歸分析該企業(yè)2007年1-6月應(yīng)稅銷售收入3639.05萬(wàn)元，核實(shí)應(yīng)納增值稅61.85萬(wàn)元，應(yīng)補(bǔ)報(bào)稅款22.85萬(wàn)元。稅負(fù)率達(dá)到1.70%，如果考慮到時(shí)間差異的進(jìn)項(xiàng)稅額8.56萬(wàn)元的原因，稅負(fù)率達(dá)到1.93%，兩者結(jié)合來(lái)看在正常評(píng)估值內(nèi)。八、管理建議1、加強(qiáng)稅收政策的宣傳和輔導(dǎo)，提高納稅人納稅意識(shí)。通過(guò)稅法宣傳，使納稅人了解稅法，逐步提高納稅人的依法納稅意識(shí)；加強(qiáng)納稅人財(cái)務(wù)輔導(dǎo)，及時(shí)給予輔導(dǎo)建議，提出糾正措施，并督促企業(yè)根據(jù)建議自查自糾，為納稅人提供周全而有效的預(yù)警服務(wù)。2、深入實(shí)際，掌握納稅人經(jīng)營(yíng)管理資料。隨著商業(yè)零售管理已經(jīng)廣泛使用電算化，應(yīng)經(jīng)常深入企業(yè)熟悉企業(yè)管理和財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)，掌握企業(yè)的經(jīng)營(yíng)、銷售以及商品進(jìn)、銷、調(diào)、存等情況第一手資料，做好稅收管理員巡查記錄，以便于稅收分析和納稅評(píng)估。3、加強(qiáng)業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，提高納稅評(píng)估效率。稅收管理員必須注重對(duì)財(cái)務(wù)知識(shí)和稅收理論的學(xué)習(xí)，熟練掌握法律法規(guī)、信息技術(shù)與應(yīng)用技術(shù)，學(xué)習(xí)新的稅收政策，掌握更多的業(yè)務(wù)技能，不但在實(shí)踐中總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，只有這樣才能將納稅評(píng)估工作取得更大的成效。

算消費(fèi)稅還是增值稅。。增值稅就是14×17%消費(fèi)稅是1000×0.5+14×20%

銷項(xiàng)稅額：50萬(wàn)×17%+23.4萬(wàn)÷（1+17%）×17%+2萬(wàn)÷（1+17%）×17%＝12.19萬(wàn)元 備注：除了啤酒及黃酒外，其他酒類所收取的押金，在收取時(shí)計(jì)征增值稅及消費(fèi)稅。 若能幫助你，望采納！

某酒廠為一般納稅人，2010年2月生產(chǎn)銷售甲類啤酒500噸，每噸出廠價(jià)3000元，銷售酒精50噸，含稅價(jià)每噸2925元，增值稅率17%，當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅為（ ）元 A、131250 B、125000 C、132062.5 D、132312.5 答案是A 3.啤酒 　 　?。?）甲類啤酒 250元/噸 　?。?）乙類啤酒 220元/噸 　4.其他酒 10% 　5.酒精 5% 500*250+50*2925/1.17=125000+6250=131250 第五條　消費(fèi)稅實(shí)行從價(jià)定率、從量定額，或者從價(jià)定率和從量定額復(fù)合計(jì)稅（以下簡(jiǎn)稱復(fù)合計(jì)稅）的辦法計(jì)算應(yīng)納稅額。應(yīng)納稅額計(jì)算公式： 　　實(shí)行從價(jià)定率辦法計(jì)算的應(yīng)納稅額=銷售額×比例稅率 　　實(shí)行從量定額辦法計(jì)算的應(yīng)納稅額=銷售數(shù)量×定額稅率 　　實(shí)行復(fù)合計(jì)稅辦法計(jì)算的應(yīng)納稅額=銷售額×比例稅率＋銷售數(shù)量×定額稅率

這就是我那天考試的題目，好巧啊

第一、利用“價(jià)格”平臺(tái)合理避稅根源：——“從價(jià)計(jì)征” 　 稅額=銷售額×稅率 　 =銷售量×單位價(jià)×稅率 　 二、利用關(guān)聯(lián)方交易，“轉(zhuǎn)讓定價(jià)”是最常用的避稅方法 　 三、案例： 　 1、消費(fèi)稅案例——酒廠售酒，低價(jià)售酒給經(jīng)銷商 　 2、預(yù)提所得稅案例——外商技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)，低價(jià)轉(zhuǎn)讓給中方合資企業(yè) 　 3、關(guān)稅案例——低價(jià)的抵岸價(jià)格，作為計(jì)稅價(jià)格，進(jìn)口商再轉(zhuǎn)手給真正的進(jìn)口商 　 4、所得稅直接轉(zhuǎn)移利潤(rùn)案例——“高進(jìn)低出”將高稅區(qū)的利潤(rùn)轉(zhuǎn)移給低稅區(qū)的關(guān)聯(lián)方 　 5、所得稅“搭橋”轉(zhuǎn)移利潤(rùn)案例——如果交易雙方不是關(guān)聯(lián)方，可以通過(guò)在與真正交易對(duì)象所在地的關(guān)聯(lián)方“搭橋”實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)轉(zhuǎn)移 　 6、所得稅構(gòu)造“信箱公司”轉(zhuǎn)移利潤(rùn)案例——通過(guò)在避稅地注冊(cè)一個(gè)用來(lái)“搭橋”的信箱公司起到轉(zhuǎn)移利潤(rùn)目的 　 7、所得稅“膨脹成本”沖減應(yīng)納稅所得額案例： 　 （1）工資成本膨脹案例 　 （2）原材料進(jìn)成本膨脹案例 　 （3）費(fèi)用成本攤銷 　 （4）固定資產(chǎn)折舊成本 　 （5）廣告宣傳費(fèi)進(jìn)成本——如：廣告費(fèi)進(jìn)成本控制不得超過(guò)銷售收入2%總公司超過(guò)2%，子公司不足2%，就可以讓總公司的廣告費(fèi)，由不 　 足2%子公司承擔(dān)；又比如，如果兩個(gè)子公司，甲地所得稅稅負(fù)重， 　 可以讓甲公司承擔(dān) 　 8、增值稅案例 　 （1）利用混合銷售與兼營(yíng)業(yè)務(wù)稅收政策區(qū)別，將混合銷售產(chǎn)品價(jià)格轉(zhuǎn)化為服務(wù)費(fèi) 　 　 第二 利用“漏洞”平臺(tái)避稅籌劃方法研究 　 一、漏洞三種形式 　 二、納稅人鉆漏洞好處 　 1、增值稅漏洞 　 2、消費(fèi)稅漏洞 　 3、營(yíng)業(yè)稅漏洞 　 4、關(guān)稅漏洞 　 5、企業(yè)所得稅漏洞 　 6、個(gè)人所得稅漏洞